住宿费专票一定就能抵进项吗？还是得会判断才行！

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在实际工作中，出差常常免不了住宿，涉及到报销，这住宿费发票肯定是要开的。发票怎么开？对于一般纳税人而言是不是一定要求开专票呢？收到了专票是否一定可以抵扣呢？我们可以来看看这样一个提问：

（问题来自12366平台）

其实这个问题并不复杂，相信很多会计朋友都能回答的出来：这笔住宿费不可以抵扣进项税额。因为这笔住宿费属于招待客户的业务招待费，而根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件第二十七条的规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

所以，从上面这个问题来看，进项税额是否可以抵扣，重要的不是费用本身是什么，重要是要认清它属于什么业务性质的费用。假如上述问题中，该笔费用是因为外聘的讲师来给员工做培训而产生的，那么这笔费用属于职工教育经费，进项就是可以抵的。再举几个例子，大家可以对比看看：

1、问：员工小李因为参加半年度工作总结会议产生了600元住宿费，开具了专用发票，其进项是否可以抵扣？

答：这是因为参加工作会议产生的费用，开具专票当然可以抵扣。

2、问：员工小王因为参加公司年会产生了800元住宿费，开具了专用发票，其进项是否可以抵扣？

答：因为年会发生的费用是属于福利性质的，开了专票也不可以抵扣。（根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件第二十七条的规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。）

3、问：员工小金去外地考察、学习，产生了1600元住宿费，开具了专用发票，其进项是否可以抵扣？

答：是为了公司业务产生的费用，可以抵扣的。

4、问：员工小方去外地参加企业组织的员工旅游，产生了1000元住宿费，开具了专用发票，其进项是否可以抵扣？

答：这属于福利费用，开了专票其进项都不可以抵扣。（依据同上）

当然，除了上述的情况，还有一些比较常见的问题：

1、公司刘总因公出差，住宿费花了1500元，开了专票交到财务部，按照公司差旅报销标准，只能报销1200元，该笔进项怎么抵？

答：先将整张发票作认证抵扣，抵扣进项税额84.91（1500/1.06*0.06）元，再将超出部分对应的进项税额作进项转出，即转出16.98(（1500-1200）/1.06*0.06)元。对于超出的部分不能抵扣，可以这样理解，超过标准的差旅费公司不承担，也就是说这笔费用可以视作员工“自愿”多付的，归为个人消费的费用，个人消费的情况根据财税[2016]36号文件的规定，是不可以抵扣进项的。

注：这种情况也可以有另一种处理方式——“部分勾选”，即在增值税发票综合服务平台选择应用“部分勾选”功能，手动修改本期抵扣金额。需要注意的是，选择了“部分勾选”后，发票的状态会变成“已抵扣”，该张发票剩下的金额不能再进行勾选抵扣。

2、员工小周出差的时候，一直都是在住宿的酒店用餐，酒店在开票的时候，把住宿费（1000元）和餐饮费（300元）开在了同一张专票上，这张发票的进项能不能抵？如何抵？

答：同样先将整张发票作认证抵扣，抵扣进项税额73.58（1300/1.06*0.06）元，然后把餐饮费对应部分的进项税额作进项转出，即转出16.98（300/1.06*0.06）元。

根据财税[2016]36号文件的规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

注：以上两种情况也可以有另一种处理方式——“部分勾选”，即在增值税发票综合服务平台选择应用“部分勾选”功能，手动修改本期抵扣金额。需要注意的是，选择了“部分勾选”后，发票的状态会变成“已抵扣”，该张发票剩下的金额不能再进行勾选抵扣。

其实，工作中复杂、个性化的问题和情况会更多，这里只是列举了一小部分，大家还是要把握好业务的核心去做判断。最后还是要提醒大家，在判断一张发票所载的业务是否可以抵扣进项的前提下，一定要保证开具的发票是合规，没有问题的，包括发票信息填写是否完整，发票盖章清不清晰等等一些细小的问题。否则，一顿判断猛如虎，发票本身有问题就都是白搭！

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